不同情况下银行结息的会计分录

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一、普通存款利息的结算

企业存入银行的资金，每月都会产生利息，虽然不多，但必要的记账还是需要的。企业的公户一般在一个季度末月的20日结算利息，21日企业账户实际受到利息。企业的会计应当于21对利息记账。分录如下：

借：银行存款
借：财务费用 红字负数

凭证：利息收入的原始凭证为银行回单。

说明1：为什么用红字负数，而不是计入贷方。这主要是为了方便软件统计，一般软件统计财务费用借方发生额，作为当年财务费用实际发生额，所以用负不影响财务费用的统计。（从记账规则上来说，计贷方也是可以的）

特殊情况1：用来建设固定资产的专门借款产生的利息

用来建设固定资产的借款，其支付给银行的利息，属于可资本化利息。其利息计入在建工程，后转入固定资产。该借款未支付出前，产生的利息，应当冲减可资本化化的利息。

例：甲公司为修建冷库，向银行申请一笔专项贷款200万，年化利率6%。8月1日贷款到账，存入A银行，存款利率0.2%/月。该笔款项10月1日支付给建筑公司。则该笔业务分录如下：

1、借入专项款

借：银行存款
贷：长期借款—本金

2、每月计提长期借款利息

借：在建工程 1 万（200×6%÷12）
贷：长期借款 — 应计利息 1万

3、10月份收到该笔借款的存款利息

8-9月份存款利息=200万×0.2%×2=8000元

借：在建工程 -8000（红字负数）
借：银行存款 8000

ps：专项借款产生的利息，冲减可资本化的利息支出。

特殊情况2：企业向外借款的利息

非金融企业，向自然人或法人借款产生的利息收入，不同于银行利息免税，而是应当依法缴纳增值税。

企业取得上述贷款利息收入应按“金融服务—贷款服务”缴纳增值税。税率为6%，征收率为3%（2023年1月1日到2023年12月31日，小规模纳税人减按1%的征收率计算纳税）。企业向外借款分录如下：

借：财务费用 负数红字
借：银行存款
贷：应交税费-应交增值税—销项税额

ps：非金融企业对外借款时，利息收入冲财务费用。所以会出现贷方只有销项税的情况。

二、购买国债的会计分录

企业购买国债后，不能在视其为银行存款。从购买日起，该笔现金视为债权投资。分录如下：

1、购买国债时

借：债权投资-本金
贷：银行存款

2、每期计提利息（到期一次付本息）

借：债权投资-应计利息
贷：投资收益

3、每期计提利息（每月或每年支付一次利息）

借：应收利息
贷：投资收益

4、收到利息

借：银行存款
贷：应付利息

5、到期赎回

借：银行存款
贷：债权投资—本金
—应计利息

6、到期日前变现

借：银行存款
投资收益（差额可以在贷方，表示出售价格高于账面价值）
贷：债权投资—本金
—应计利息

特别提示：企业的银行存款利息，免增值税但不免所得税。国债收入即免增值税，又免所得税。

三、购买其他理财产品的会计分录

企业购买银行理财产品后，该笔现金即变可交易金融资产，而因为理财产生的收入，不在属于利息收入，而属于投资收益。分录如下：

1、购买理财产品时

借：交易性金融资产—本金
贷：银行存款

2、月末核算该笔资产产生的利息收入

借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益

3、出售理财产品

借：银行存款
贷：交易性金融资产—本金
—公允价值变动
投资收益（可以在借方）

同时

借：公允价值变动损益
贷：投资收益

ps：当投资收益出现在贷方，说明出售价格高于账面价值。反之说明出售价格低于账面价值。

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